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國有企業內部控製存在的問題及對策

發布日期:2019-06-18     信息來源: 紀委(監察審計部)     作者:張偉     瀏覽數:614    分享到:

       企業內部控製是企業增強市場競爭力,提高經濟效益的主要保障,企業發展運行的好壞與企業內部控製製度設計與運行的完善密不可分,內部控製已成為企業必不可少的管理機製。在激烈的市場競爭中,企業想要立於不敗之地,很大程度上需要依靠科學有效的內部控製來實現。內部控製是企業管理活動中的一種自我調整和製約的手段,是企業正常運轉的製度基礎,在實現企業經營目標的過程中起著越來越重要的作用。
       一、國有企業實施內部控製的必要性
       內部控製在企業管理中占有舉足輕重的地位,它是企業提高管理水平和運營效率、保護財產安全、降低經營風險的管理機製。當前,內部控製體係作為建立現代化企業,提升企業核心競爭力的一項重要措施,受到越來越多的關注和重視,成為企業經營管理工作中的一個新突破。因此,企業要想在複雜、激烈的競爭中立於不敗之地,必須加強其內部控製建設,提升企業經營管理水平和風險防範能力,確保企業可持續發展。同時,建立企業內部控製製度可以有效保護企業財產的安全完整,保證會計信息真實可靠,保障經濟活動協調有效的運轉。內部控製體係的建立標誌著我國企業進入了一個全新的發展階段,對於提高企業經濟效益和促進國家經濟發展具有非常大的推動作用,所以建立、完善和加強企業內部控製製度,就成為企業的必然選擇。  
       根據已有的內部控製理論,企業內部控製的目標可以分為合規、資產安全、報告、經營、戰略這五個方麵,下麵就從這五個方麵分析國有企業內部控製的意義。
       (一)內部控製可以合理保證企業經營管理合法合規。  我國是一個法治的國家,社會主義法製建設正在如火如荼的進行,我國的法律體製也將更加完善細致。對於企業來說,違法的代價是昂貴的,後果是慘重的。因此,企業最起碼應該做到依法經營,守法和誠信是企業健康發展的基石。內部控製是以相關的製度標準來衡量企業的行為,在很大程度上幫助企業規避了法律風險。
       (二)內部控製可以合理保證企業資產安全。資產安全是企業最為關心的問題之一,因為企業資產的安全與否關係著企業投資者、債權人還有企業管理者的切身利益,而且企業資產的安全也是企業正常持續運行的基礎。企業的內部控製中,對企業資產的控製是相當嚴格的。隻要企業能過遵循內部控製的體係進行企業內部控製活動,就能最小化企業資產的相關風險,合理保證企業財產安全。  
       (三)內部控製可以提高企業財務報告質量。內部控製產生之初就是為了提高企業的財務報告質量,這是企業內部控製的最初目的和最重要意義。企業內部控製要求企業遵循國家的會計製度,對企業的經濟活動進行準確真實的描述。 
       (四)內部控製促進國有企業提高經營效率和效果。提高經營效率和效果是企業經營者一直努力的目標,而開展內部控製可以幫助企業經營者在預算控製和經營分析兩個方麵完成目標。企業經營者可以從企業經營、籌資、投資、分配各個活動進行分析,及時發現問題、查明原因並進行改正。
       (五)內部控製可以促進企業實現發展戰略。內部控製的活動之一就是進行企業績效考核,當然績效考核製度有著科學的考核指標體係,這和企業的自身發展狀況是相對應的。任何企業都有自己的發展戰略,對每個企業也都有績效考核的要求。隻有當企業對每個部門甚至是個人進行績效考核,最大程度上促使其完成目標要求,才能在整體上最終實現發展戰略。
       二、我國企業內部控製現狀和存在問題分析  
       內部控製是全麵管理的重要組成部分,是企業為履行職能、實現總體目標、應對風險的自我約束和規範的過程。隨著經濟和現代企業的發展,內部控製在我國企業中的重視程度日益提升,我國企業的內部控製水平得到了大幅度的提高,但我國企業內部控製體係建設理論經驗和實踐經驗較為貧乏,在建設的過程中不可避免地會存在一定的問題和缺陷,不利於企業的健康長遠發展。因此我們必須要積極借鑒國外內部控製體係建設的先進經驗,對於我國內部控製體係中存在的問題,積極采取有效措施加以應對,促進我國企業內部控製體係的完善。
       目前我國內部控製製度的存在的問題主要體現在以下方麵:  
       1.內部控製係統不夠健全、設計不夠合理。一些企業中具有某些基本的內部控製操作,沒有形成一個完整的內部控製係統,偏重於事後控製而忽視事前的預防控製。內控管理權限失控,內部控製製度不完善,與實際工作脫節。在實際工作中,製定的內部控製製度不能執行到位,不相容職務沒有有效分離,職責不清,越權行事,濫用職權等造成企業內部控製環境基礎薄弱。  
       2.內部控製的監督缺乏有效的機製保障。目前許多企業缺乏有效的內部監督,內部審計工作缺乏獨立性和客觀性,內部監督流於形式。此外,很多企業內部審計工作在評估企業內部控製實施情況方麵,未能充分發揮應有的作用。  
       3.風險防範機製缺失。風險防範缺失主要表現在:首先許多企業對風險意識薄弱,對風險不夠重視,未能充分認識到風險所帶來的不良後果。其次,即使企業意識到風險,但缺乏風險識別和評價機製,對於風險的分析與預測缺少組織及人員保障;再次尚未建立行之有效的風險預警與風險防範的體係,缺少明確的風險警示指標,未能建立風險防範措施。  
       4.信息與溝通不暢。許多企業結構鬆散,決策層次偏多,以及沒有完善的信息收集、傳遞、報告以及反饋的機製,導致各職能部門不能及時信息交流、溝通,或者在信息的溝通中出現信息的歪曲、遺漏,不能根據現存的問題給予有效的解決對策,由此導致企業之間的溝通存在嚴重的阻塞,最終影響企業的工作效率,導致混亂的局麵。  
       三、改善我國企業內部控製的對策措施  
       1.健全企業內部控製製度,完善企業內部控製環境基礎。要根據相關法規製度,根據不兼容權限必須分離原則、相互製約原則,合理劃分各部門的崗位職責,明確職責權限,達到企業內部控製相互牽製、相互監督,同時也要根據安全保密原則、內部防範原則,健全企業內部控製度,包括組織機構的設置、監督管理等,建立健全企業內部控製體係,完善企業內部控製環境基礎。  
       2.完善企業內部控製監督機製。內部監督是內部控製體係中不可缺少的部分,是內部控製有效實施的有力保障具有非常重要的地位。企業管理者必須增強內部審計意識,內部審計部門應保持其獨立性,負責內部控製監督與評價,評估內部控製的有效性。並且聘請外部的審計機構定期或不定期地對內部控製製度進行檢查評價,加強企業內部控製的監督,形成有效的內外部監督機製。  
       3.加強風險內控意識,完善風險管理機製。風險是企業運行過程中,出現偏離公司目標的情況及其可能帶來的損失,風險評估是及時識別,科學分析經營活動中與實現控製目標相關的風險,同時企業的風險管理體係是企業未來控製與監督的前提條件,企業應當建立風險評估體係,運用科學的方法識別和分析各種風險,以避免決策失誤,降低企業經營風險和財務風險。風險評估係統包括風險事前、事中和事後的識別,科學的風險分析、準確的風險評價以及強化風險處置與應對能力,要在風險未出現之前建立相應的風險處理方案,形成風險應急機製,以最快的速度和充分的準備去應對風險,減少企業因風險而導致較大的損失。
       4.加強企業信息與溝通,建立健全企業信息係統。   及時準確的信息和高效的溝通是企業內部控製的重要條件,暢通的信息溝通能使經營者正確快速的進行決策,企業應建立信息與溝通製度,明確內部控製相關信息的收集、處理和傳遞程序,確保信息極時溝通,促進內部控製有效運行,企業應當指定專門機構對信息係統建設實施歸口管理,明確相關部門的職責權限,保證信息在企業內部自上而下、自下而上、橫向以及與外界進行有效傳遞的信息係統,建立有效工作機製。  
       企業內部控製是企業經營管理的重要手段,是企業提高經營管理效率順利實現經營目標的保證。企業內部控製的重要性不言而喻,企業在實施內部控製的過程中應將內部控製滲透到經營管理活動的全過程中,並將各項控製措施落到實處,隻有這樣,才能有效的對各種弊端和問題進行控製,保證企業健康快速發展。

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